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據財稅〔2016〕47號文件規定，甲公司轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 這種情況下，財稅〔2016〕47號文件并未規定納稅人享受差額征稅政策必須差額開票，因此，對公司來說，如果選擇按照差額納稅，可以全額開具發票。需要注意的是，對納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權對外投資的，現行稅收政策沒有差額征稅和簡易計稅等方面的規定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計算繳納增值稅。 更加鮮明地支持重點領域發展、優化結構。壽寧許可證辦理材料 B公司...

新辦企業如何確定適用加計抵減政策？ 可以享受加計抵減政策的生產性、生活企業，需要滿足相關服務取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的要求。一般來說，以年銷售額計算確定比例；經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定比例。一些2023年新辦企業在1月、2月尚未產生銷售，十分關注銷售額如何確定，以及能否享受加計抵減優惠。 1號公告規定的政策執行到期日為2023年12月31日，以前年度計提的未抵減完的加計抵減額可以繼續抵減。但加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。 需把握好“積極”與“可持續”、“擴張”與“安全”的辯證關系，保障財政...

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。三是增加《增值稅及附...

甲公司是一家從事廣告制作和發布的企業，屬于增值稅一般納稅人。2023年1月，甲公司實現廣告業務收入600萬元（不含稅，下同），銷項稅額36萬元，當月購進可抵扣進項稅額20萬元，2022年末結轉未抵減完的加計抵減額12萬元。甲公司符合39號公告和1號公告規定。 2023年1月，甲公司仍符合享受生產業加計抵減政策的條件，可以按照當期可抵扣進項稅額的5%計提加計抵減額。2022年底尚未抵減完的加計抵減額12萬元，可以繼續抵減。即：甲公司當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×5%=20×5%=1（萬元），當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=1...

銷售商品卻不確認收入根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號），企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。在實務中，部分企業對銷售商品確認收入的條件理解不準確，或為了逃避繳納稅款，在銷售商品滿足收入確認條件時沒有確認收入，導致少繳稅款。從“擴大內需戰略”來看，必須從中長期框架入手，注重建立收入分配差距縮小的長效機制。蕉城區...

可以享受加計抵減政策的生產性、生活服務企業，需要滿足相關服務取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的要求。一般來說，以年銷售額計算確定比例；經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定比例。一些2023年新辦企業在1月、2月尚未產生銷售，十分關注銷售額如何確定，以及能否享受加計抵減優惠。根據39號公告和1號公告等政策，2023年1月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的生產、生活服務銷售額占全部銷售額比重超過50%的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。2023年1月1日后設立，且自設立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以產生銷售額當月起連續3個月的銷售額，確定適用加計抵...

根據《財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）等規定，在第24行下增加明細行次，對區域性優惠政策進一步細分，供納稅人分別填報橫琴粵澳深度合作區、平潭綜合實驗區、前海深港現代服務業合作區、南沙先行啟動區相關優惠政策。 根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），增加第30.2行“****設備器具加計扣除”，供****填報2022年第四季度（10月-12月）新購置設備器具加計扣除金額。 減稅降費有盈...

（一）《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）根據《財政部稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）、《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），新增“****2022年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”“****2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除”“中小微企業購置單價500萬元以上設備器具”等事項，供中小微企業、****填報設備器具扣除相關優惠政策。減稅降費對正常經營、有營收的企業有效，但對虧損嚴重的企業效果已經...

據財稅〔2016〕47號文件規定，甲公司轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 這種情況下，財稅〔2016〕47號文件并未規定納稅人享受差額征稅政策必須差額開票，因此，對公司來說，如果選擇按照差額納稅，可以全額開具發票。需要注意的是，對納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權對外投資的，現行稅收政策沒有差額征稅和簡易計稅等方面的規定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計算繳納增值稅。 減稅降費有盈虧臨界點效應，越偏離盈虧臨界點效率越低，就像一個圓一樣...

根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），將第28行中的“加計扣除比例____%”調整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應增加創意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第28.1行“第四季度相關費用加計扣除”和第28.2行“季度相關費用加計扣除”，供納稅人填報2022年第四季度和季度創意設計活動相關費用加計扣除金額。財政支出的規模特征將繼續展現連續性。衛生許可證代辦材料 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年...

如何進行增值稅、消費稅及附加稅費申報？新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關申報信息后，自動帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數據。上述表內信息預填均由系統自動實現。減稅降費有盈虧臨界點效應，越偏離盈虧臨界點效率越低，就像一個圓一樣。屏南...

納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進項轉出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發票綜合服務平臺對相關發票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經稅務機關核實后，直接將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。以往談擴大內需，可能就是需求管理，是相機抉擇的宏觀調控，是短...

一是發布《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號），科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 二是發布《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至10...

A公司是一家房地產企業，2021年簽訂了辦公樓整售合同，合同約定收款方式為分期收款，收款時間分別為2021年6月和8月、2022年3月和7月，而實際收款時間為2021年6月和8月、2022年3月和6月。該項目于2020年12月完工，2021年8月實際交付。A公司在2021年12月開具全部的增值稅發票，并在2021年12月確認收入，申報了企業所得稅。A公司年末一次性確認大筆收入的情況引起了稅務機關的關注。 考慮到房地產企業采取一次性全額收款方式銷售開發產品的情況較為少見，且收入金額較大，于是，稅務機關向A公司進行風險提醒。經納稅輔導，稅務人員發現，A公司銷售收入確認時點不符合政策規定。...

差額征稅，是營改增后，為了解決無法憑增值稅發票抵扣進項稅額的問題，避免重復征稅的一種抵扣方法。即納稅人以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額，來計算繳納稅款。 另一種是銷售方差額納稅，但購買方可以全額抵扣進項稅額。這種計稅方式，既減輕了銷售方不能取得進項發票的稅負問題，又使購買方的利益不受影響。比如，增值稅一般納稅人提供客運場站服務、房地產開發企業銷售房地產項目、選擇適用簡易計稅方法的建筑服務勞務分包業務等，就屬于這一范疇。 從“擴大內需戰略”來看，必須從中長期框架入手，注重建立收入分配差距縮小的長效機制。福安公司許可證代辦哪家公司專業 甲公司是一...

如何進行增值稅、消費稅及附加稅費申報？新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關申報信息后，自動帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數據。上述表內信息預填均由系統自動實現。面對風高浪急的國際環境和艱巨繁重的國內發展穩定任務，我國及時應對超預期因...

對納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權對外投資的，現行稅收政策沒有差額征稅和簡易計稅等方面的規定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計算繳納增值稅。 綜上所述，如果政策規定扣除項目不得開具發票的，納稅人可以開具兩張發票，不得開具發票的差額部分，可以開具普通發票；余額部分可以開具發票，也可以開具普通發票。凡政策文件未標明不得開具發票的，銷售方可以全額開具專票，購買方可以全額抵扣進項稅額。納稅人需要準確區分差額征稅項目與一般計稅項目，同時要注意差額征稅項目中發票開具注意事項，不能混為一談。 財政政策將注重適當提高赤字率水平，合理提升公共部門負債率水平。柘榮經營許可證代辦方法乙公司是...

A公司是一家房地產企業，2021年簽訂了辦公樓整售合同，合同約定收款方式為分期收款，收款時間分別為2021年6月和8月、2022年3月和7月，而實際收款時間為2021年6月和8月、2022年3月和6月。該項目于2020年12月完工，2021年8月實際交付。A公司在2021年12月開具全部的增值稅發票，并在2021年12月確認收入，申報了企業所得稅。A公司年末一次性確認大筆收入的情況引起了稅務機關的關注。 考慮到房地產企業采取一次性全額收款方式銷售開發產品的情況較為少見，且收入金額較大，于是，稅務機關向A公司進行風險提醒。經納稅輔導，稅務人員發現，A公司銷售收入確認時點不符合政策規定。...

實務中，企業銷售產品的收款方式有多種，如一次性全額收款、分期收款、銀行按揭方式銷售、采取委托方式銷售等等。現行稅收政策對不同的收款方式確認收入時點有明確的規定。企業應嚴格按照規定，區別不同的收款方式，對應不同時點確認收入，切不可簡單地理解成收到款項或開具發票后再確認收入。 近正值企業所得稅匯算清繳期。企業所得稅匯算清繳過程中，企業收入的確認十分關鍵。實務中，收入確認的時點或金額不準確，是比較常見的風險點，需要企業有針對性地加以管控。 稅務總局在成功推行財產行為稅各稅種合并申報的基礎上，實行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合。蕉城區工商許可證代辦新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（小...

實務中，企業銷售產品的收款方式有多種，如一次性全額收款、分期收款、銀行按揭方式銷售、采取委托方式銷售等等。現行稅收政策對不同的收款方式確認收入時點有明確的規定。企業應嚴格按照規定，區別不同的收款方式，對應不同時點確認收入，切不可簡單地理解成收到款項或開具發票后再確認收入。 近正值企業所得稅匯算清繳期。企業所得稅匯算清繳過程中，企業收入的確認十分關鍵。實務中，收入確認的時點或金額不準確，是比較常見的風險點，需要企業有針對性地加以管控。 為了進一步優化稅收營商環境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗。霞浦食品經營許可證代辦哪家公司好C公司是一家貿易公司。為擴大市場，C公司將自產產品作為樣品贈送給...

若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經核實確認相關發票不符合現行增值稅進項稅額抵扣相關規定的，應當繼續作進項轉出處理。 按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經核實允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數。 支出資金來源有限的條件下，需要合理通過赤字安排達到其強度目標。福鼎企業許可證代辦時間 為了進一步優化稅收營商環境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，稅務總局在成功推行財產行為稅各...

視同銷售額核算不準確企業將自產產品作為樣品贈送給客戶是常見的市場行為，在稅務處理上屬于增值稅、企業所得稅的視同銷售行為。根據增值稅暫行條例實施細則第十六條規定，視同銷售額應按下列順序確定銷售額：按納稅人近時期同類貨物的平均銷售價格；按其他納稅人近時期同類貨物的平均銷售價格；按組成計稅價格。實務中，一些企業認為將自產產品作為樣品贈送客戶，并沒有給企業帶來現金流，因此沒有按視同銷售確認收入，或者認為贈送的樣品沒有產生增值，因此按產品成本確認視同銷售收入，這些都是對視同銷售行為的稅務處理理解不準確。減稅降費有盈虧臨界點效應，越偏離盈虧臨界點效率越低，就像一個圓一樣。柘榮進出口許可證納稅人收到主管稅務...

綜上所述，如果政策規定扣除項目不得開具發票的，納稅人可以開具兩張發票，不得開具發票的差額部分，可以開具普通發票；余額部分可以開具發票，也可以開具普通發票。 凡政策文件未標明不得開具發票的，銷售方可以全額開具專票，購買方可以全額抵扣進項稅額。納稅人需要準確區分差額征稅項目與一般計稅項目，同時要注意差額征稅項目中發票開具注意事項，不能混為一談。對于納稅人來說，如果加計抵減額沒有用完，相當于可以抵扣的進項稅額沒有充分抵扣，會在不同程度上增加稅負。 由于相關政策作了多次調整和延續，不少納稅人對增值稅加計抵減政策的適用細節理解不透。其實，只要捋清楚相關政策的業務邏輯和執行期限，這一問題的...

可以享受加計抵減政策的生產性、生活服務企業，需要滿足相關服務取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的要求。一般來說，以年銷售額計算確定比例；經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定比例。一些2023年新辦企業在1月、2月尚未產生銷售，十分關注銷售額如何確定，以及能否享受加計抵減優惠。根據39號公告和1號公告等政策，2023年1月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的生產、生活服務銷售額占全部銷售額比重超過50%的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。2023年1月1日后設立，且自設立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以產生銷售額當月起連續3個月的銷售額，確定適用加計抵...

2022年以來，財政部聯合我局及相關部門出臺了支持小型微利企業發展、激勵企業加大研發投入、推動企業創新發展等多項企業所得稅優惠政策。主要如下：（一）支持小型微利企業發展發布《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號），延續小型微利企業判定標準，并對年應納稅所得額100-300萬元的部分，再減半征收企業所得稅。（二）激勵企業加大研發投入一是發布《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號），科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自202...

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）明確，未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。雖然39號公告的執行期限是2019年4月1日—2021年12月31日，但是《財政部 稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號，以下簡稱“11號公告”）將加計抵減政策執行期限延長至2022年12月31日。1號公告對加計抵減比例進行微調，執行期限為2023年1月1日—2023年12月31日。與此同時，1號公告明確，加計抵減政策的其他征管事項，仍...

甲公司是一家從事廣告制作和發布的企業，屬于增值稅一般納稅人。2023年1月，甲公司實現廣告業務收入600萬元（不含稅，下同），銷項稅額36萬元，當月購進可抵扣進項稅額20萬元，2022年末結轉未抵減完的加計抵減額12萬元。甲公司符合39號公告和1號公告規定。 2023年1月，甲公司仍符合享受生產業加計抵減政策的條件，可以按照當期可抵扣進項稅額的5%計提加計抵減額。2022年底尚未抵減完的加計抵減額12萬元，可以繼續抵減。即：甲公司當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×5%=20×5%=1（萬元），當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=1...

納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進項轉出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發票綜合服務平臺對相關發票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經稅務機關核實后，直接將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。以往談擴大內需，可能就是需求管理，是相機抉擇的宏觀調控，是短...

對納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權對外投資的，現行稅收政策沒有差額征稅和簡易計稅等方面的規定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計算繳納增值稅。 綜上所述，如果政策規定扣除項目不得開具發票的，納稅人可以開具兩張發票，不得開具發票的差額部分，可以開具普通發票；余額部分可以開具發票，也可以開具普通發票。凡政策文件未標明不得開具發票的，銷售方可以全額開具專票，購買方可以全額抵扣進項稅額。納稅人需要準確區分差額征稅項目與一般計稅項目，同時要注意差額征稅項目中發票開具注意事項，不能混為一談。 在財政政策加力提效、保持支出強度的同時，也需把握好“積極”與“可持續”。寧德衛生經營許可證辦...

視同銷售是企業經常會遇到的一種特殊的銷售行為，雖然并沒有給企業帶來直接的現金流，但是稅務處理上應視同銷售處理，并按規定繳納相關稅款。同時，視同銷售行為銷售額的確定依據，一般是產品的銷售價格。企業在發生視同銷售行為時，應注意確認并準確確認收入，以免產生涉稅風險。 企業將自產產品作為樣品贈送給客戶是常見的市場行為，在稅務處理上屬于增值稅、企業所得稅的視同銷售行為。根據增值稅暫行條例實施細則第十六條規定，視同銷售額應按下列順序確定銷售額：按納稅人近時期同類貨物的平均銷售價格；按其他納稅人近時期同類貨物的平均銷售價格；按組成計稅價格。實務中，一些企業認為將自產產品作為樣品贈送客戶，并沒有給企...